6.某啤酒厂（增值税一般纳税人）2021年6月向某副食品公司销售A类啤酒20吨，开具增值税专用发票，标价58000元，并收取包装押金3050元，其中包括可重复使用塑料周转箱押金50元；向商场销售B型啤酒10吨，开具标明价格32760元的普通发票，收取包装押金150元。啤酒厂当月应缴纳的消费税为 (C) 美元。
A.5000
B.6600
C.7200
D.7500
【答案】C
解析：(1)啤酒分为A类啤酒和B类咖啡酒，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税。啤酒按出厂分类吨价作为分类标准，每吨出厂价不含增值税（含包装及包装押金）3000元以上（含3000元）为A类啤酒，3000元以下为B类啤酒。啤酒分类包装押金不包括可重复使用塑料周转箱押金。
(2)每吨A型啤酒出厂价=[58000+(3050-50)÷1.13]÷20=3032. 74(元)>3000元，单位税250元/吨；B型啤酒每吨出厂价=(32760+150)÷1.13÷10=2912.39(元)
(3)应交消费税=20×250+10×220=7200(元)。
10.某酒厂（一般纳税人）2021年4月以每斤5元的价格售出12000斤粮食白酒，所售包装含税7006元；本月售出礼盒6000套，售价300元/套，每套含谷物白酒2斤，单价80元消费税消费税，干红葡萄酒2斤，单价70元。酒厂当月应缴纳消费税（D）元。
（以上商品单价为不含税价格，酒类消费税率20%+0.5元/500g，其他酒类消费税率10%）
A .383000
B.378550
C.352550
D.391240=(12000×5+7006÷1.13)@ >×20%+12000x0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5
【答案】D
分析：不同适用税率的应税消费品作为成套消费品销售的，按照消费品的销售量或成套销售量计税，适用税率为应税消费品中税率最高的消费品。消费税按照粮食酒的规定征收。白酒的固定税率为0.5元/kg。酒庄每月应交消费税=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000x0.5+6000×300×20%+6000×4× 0.5=391240（元）。
11. 烟草公司是增值税的一般纳税人。 2021 年 4 月，进口了 500 标准箱的卷烟。公司当月进口过程中应缴纳的消费税为（0)万元。
A.754.41
B.211.88
C.771.14
p>
D.780.68=(32+16+0.6）÷(1-56%)×56%×500×250+10000+500×250 ×< @0.6÷10000
[答案]D
【解析】（1）先计算每支标准棒进口卷烟的应税价格，确定该批次卷烟适用的比例税率。按照规定，在寻找税率时，使用以36%的税率估算第一组价格。每标准烟海关完税价格=400×10000÷500+250=32（元），每标准烟进口关税=32×50%=16（元），每支标准进口卷烟适用消费税率的价格=（完税价格+关税+消费税定额）÷（1-消费税比例税率），公式中消费税税率为定额36%，固定税为0.6元/标准条，因此进口卷烟每标准条适用消费税率的价格=（32+16+0.6)×(1-36%)=75.94(元)>70元，适用消费税率56%。
(2)之后，第二次按照适用税率设定价格，计算烟草企业在进口阶段应缴纳的消费税=（完税价+关税+固定消费税） ) ÷ (1-适用消费税比例税率)×适用消费税比例税+消费税固定税率：(32+16 +0.6）÷(1-56%)×56%×500 ×250+10000+500×250×0.6÷10000=780.68（万元）
25.2021年5月，某鞭炮厂委托生产厂家（一般纳税人）加工了一批鞭炮、烟花，鞭炮厂向生产厂家开具的原材料成本为23250元。生产企业当月完成加工，5月20日将这批鞭炮、烟花运至鞭炮厂，收取加工费含税11300元，代用辅料价格含税5650元。该制造商没有销售类似的鞭炮和烟花。鞭炮厂5月底已售出所有批次的鞭炮、烟花，取得不含增值税6万元的价格，鞭炮厂应自行向税务机关缴纳消费税（丙）元在那个月。 .（鞭炮、烟花消费税率15%，成本利润率5%）
A.0
B.1058
C.2250
p>
D.6750
【答案】C
分析：委托加工应税消费品，委托卖方以高于受托人的应税价格销售的，不属于直销，需按规定申报缴纳消费税, 已由受托人代收代缴的消费税，允许在计税时扣除。
受托人征收和缴纳消费税的计税依据=[23250+(11300+5650)÷1.13]÷(1-15%)=45000(元)
受托方代收代缴消费税=45000×15%=6750（人民币）
委托方收回后全部销售额应缴纳的消费税=60000×15%-6750=2250（人民币）。
36.某自营出口外贸公司（增值税一般纳税人）2021年6月从某厂家采购一批高档化妆品，取得增值税专用发票，注明价格为25万元，增值税3.25万元。当月，这批高档化妆品出口实现销售收入35万元。该批高档化妆品增值税退税率为10%，高档化妆品消费税率为15%。外贸公司出口高档化妆品应退还的增值税和消费税总额为（A）万元。
A.6.25=25×(10%+15%)
B.8.75
C.7.25
D.7.75
37.A企业委托外贸企业B出口高档化妆品。 2020年11月外贸企业B代理金额为20万元，该业务应退还消费税（A）万元。
A. 0
B.6.00
C.3.40
D.10.00
[答案] A
分析：除生产企业和外贸企业（指一般商贸企业）外，委托外贸企业代理出口应税消费品不予退（免）税，故此业务无法退税。消费税和可退还消费税金额为0。
35.某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2021年5月，向卷烟零售企业批发销售6标准箱卷烟，获得120万元的税后收入。向其他卷烟批发公司销售10个标准箱的卷烟，获得190万元的含税收入。公司当月应缴纳消费税（D）万元。
A .57.52
B.37.01
C.57.59
D.1 1.83＝120÷(1＋13%)×11%＋6×250÷10000
【答案】D
【分析】批发阶段对卷烟征收消费税，税率为11%+250元/箱。企业当月应交消费税=120÷（1+13%）×11%+6×250÷10000=11.83（万元）
6.在下列消费品的生产经营中，同时征收增值税和消费税（德）
A.香烟零售
B.鞭炮烟花批发链接
G珍珠饰品零售链接
超豪华车零售链接
E.高档手表产销环节
p>
[答案] 德
分析：选项A：卷烟零售免征消费税；方案B：鞭炮、烟花批发免征消费税；选项 C：珍珠首饰零售无 GST